强化依法治税 推进依法行政——龙南县国家税务局加强出口企业税收管理的主要做法

　　 强化依法治税　 推进依法行政

——龙南县国家税务局加强出口企业税收管理的主要做法

出口企业税收管理是国税征管工作的重要组成部分。加强出口企业的税收管理，对于出口企业较多、出口总额较大的龙南县国税局来说，意义尤其重大。面对经济增长速度放缓，稀土行业不景气，税收任务紧的现状，龙南县国税局创新工作思路，加强出口企业的税收管理，向出口企业要税收，出口企业税收大幅增长。龙南县国税局主要采取了以下几项措施来强化对出口企业的管理：

一、　 加强法制宣传，企业税法遵从度不断提高。

政策要落实，宣传须先行。为切实做好出口退税政策宣传，该局在税法宣传上形成了点线面结合的立体出口退税政策宣传格局。 

一是点上的出口退税税收管理员对出口企业一对一的个别宣传辅导。 

二是线上的出口退税管理员对所管出口企业的政策宣传辅导。特别是对新认定出口企业和办税力量薄弱的出口企业的出口退税政策业务、办税指南、办税要求的宣传辅导；对外贸企业和生产企业有区别的重点辅导。 

三是面上的出口退税培训辅导。结合出口企业政策咨询情况进行动态分析，针对咨询需求分类、分期、分批举办出口退税专题业务例会与培训班。

通过立体宣传税收政策，极大地提高了出口企业的税法遵从度。 

二、完善制度建设、专业化管理水平不断攀升。

作为全省首批下放生产企业出口退税审核、审批权的单位，该局制定并完善了出口退（免）税岗位职责、出口退（免）税征退税衔接制度等各项出口退税制度建设。

针对龙南县出口企业多，外向型经济较为发达的实际，为更有效地加强对出口企业的税收管理，龙南县国税局从全局抽调业务水平高、工作责任心强的税务干部充实到出口企业税收管理岗位，建立了一支专业化的人才队伍，与此同时对出口企业实行专人管理，进一步提升了专业化管理水平。

三、从严把好“五关”，强化日常管理。

（一）严把资格认定关。对出口企业提出的出口退（免）税认定申请，均由税源管理部门与税政法规股共同对其进行实地核查，重点核查其经营资质、生产经营场所、机器设备等情况。

（二）严把进项抵扣关。一是对出口企业中外购货物数量多、金额大的主要材料，向其上游供货企业进行发函，确认其购进货物的真实性；二是对使用农产品收购发票的出口企业，根据不同行业特点制定专门的管理制度，实行严格的进货查验制度，同时对其购进价格与市场价格进行比对分析,防止企业虚增金额填开收购发票。

三严把生产能力关。要求出口企业税收管理员按季对出口企业的生产能力进行了监控分析，着重分析出口企业投入产出比、机器设备情况、工人人数、物耗比、能耗比等指标，对生产能力异常及时进行调查核实，经调查不能排除异常的，移送纳税评估部门进行评估。

四是严把审核关。一是严格审核出口企业有关单证，对进出口报关单信息逐条进行审核；二是对出口企业的备案单证进行不定期的抽查审核，重点审核其出口合同、装箱单、运输单据、提单等单证；三是加强对出口企业申报数据中疑点信息的审核，对疑点信息逐项进行分析，人工挑过严格按程序进行，对把握不准的及时向市局进出口科请示处理。

五是严把税负关。对不同的出口企业根据行业，实行差别预警税负率，对低于预警税负率的企业及时进行监控分析，要求企业作出说明，并加强对其的监控管理，防止出口企业利用低报出口价格、高报进口价格进行避税。

四、加强评估分析，防范出口骗税。

充分利用出口退税审核系统、综合征管软件中的信息、数据，建立出口退税评估疑点数据库，退税管理员对全县出口企业在一定时期内出口货物的退（免）税情况进行案头及疑点分析，筛选出口异常企业。对筛选出的一般预警企业由税政法规股与税源管理科共同对企业进行调查，对经调查核实疑点能直接排除的，解除其预警；对经调查核实疑点不能直接排除的，转纳税评估部门进行评估，经评估疑点能排除，解除其预警，对经评估仍不能排除疑点的，暂停办理其出口退税，并移送稽查部门进行稽查。对省局、市局下发的预警企业一律由纳税评估部门进行评估。

在对出口企业的纳税评估中，重点加强以下几个环节的评估：一是对出口环节进行评估，主要对出口环节涉及的出口增长、出口单价、退（免）税额及相对应的生产能力进行评估，包括出口企业的应退（免）税出口额增长异常、商品出口额增长异常、应退（免）税额变动异常、新增出口商品异常、出口单价变动异常等评估分析。二是对进项环节进行评估，主要对出口货物的进项税额、购进单价等进行评估，包括出口企业只退税不免抵、换汇成本变动异常等评估分析。三是对企业生产能力进行评估，主要对出口企业机器设备数量、能耗、工人人数、工资发放等进行评估，看企业出口情况与生产能力是否相符。通过评估及时发现问题，堵塞管理漏洞，有效防范和打击出口骗税行为。

五、加快审批速度，促进成果转化。

为缓解出口企业资金困难，经常加班加点审核、审批出口退税，特别是对重点出口企业、纳税信用良好企业实行优先审核、审批，做到当月申报当月审批退税，仅2012年1-10月份该局就办理出口退税35308万元，占全市出口退税的36%；其中，办理免抵调库增值税22381万元，占该局同期税收收入的41%，较上年同比增收20221万元。